營所稅申報 安永：可善用企業3大節稅利器

報稅季到來，安永會計師事務所稅務服務部執業會計師葉柏良指出，今年 5 月營所稅申報時，可留意3大最新的節稅優惠措施，包括AI與節能減碳投資抵減新制上路、企業捐贈體育活動可享更高費用認列、文創產業投資也可申報抵減，以免錯失應享權益。

因應AI應用成長及節能減碳需求提升，產業創新條例最新修法已開始適用。葉柏良指出，企業若於114年完成 AI 或節能減碳產品或服務之訂購與交貨，且支出金額達新台幣100 萬元以上至 20億元以下，可於今年度結算申報截止前，於經濟部系統提交投資計畫及相關證明，完成線上申請。

企業可於今年申報時，於以下兩種抵減方式擇一；以支出金額 5% 抵減交貨當年度應納營所稅額；以支出金額 3%，自交貨年度起三年內分年抵減各年度應納營所稅額。

他提醒，一旦選擇抵減方式，申報期屆滿後不得變更，且每年度抵減金額上限為當年度應納稅額的30%。建議企業應依營運規劃與獲利情況慎選方式。

國內體育賽事也正蓬勃發展，葉柏良提醒，依據最新修正之運動產業發展條例，企業如捐贈主管機關認可之職業或業餘運動項目，在 1,000 萬元額度內，得享更高比例費用認列。

安永表示，在2025年7月24日前進行的捐贈，可按捐贈金額 150% 列報費用；2025年7月25日後進行的捐贈，可按捐贈金額 175% 列報費用。若捐贈對象為專案核准之重點運動業者或賽事主辦單位，同樣適用上述優惠。

葉柏良指出，文化創意產業一直是政府發展重點。若企業符合文化創意產業發展法第27條之1且投資持有滿2年，自2026年起即可申報114年所得年度之投資額的20%限度內申報相關股東投資抵減，提醒企業勿忽略此一優惠。