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    台美雙重課稅有解?美參眾兩院起草稅法修正案,KPMG解讀台商赴美投資成本有望降低

    2023-07-19 11:22 / 作者 吳馥馨
    美參眾兩院起草稅法修正案,KPMG解讀台商赴美投資成本有望降低。
    KPMG安侯建業稅務投資部執行副總廖月波表示,美國參議院財政委員會、眾議院歲入委員會主席及資深議員於7月12日發布草案,擬以新增美國聯邦稅法(IRC)第894A條之方式,為赴美投資的台灣企業及外派至美國的台灣員工提供「類租稅協定」,若能順利通過修法,有望降低赴美投資台商及外派員工的租稅負擔。

    隨著供應鏈重組需求,台商赴美投資已從半導體、電動車供應鏈,再擴及各產業,但台美之間未簽署租稅協定,讓台商面臨沉重的租稅負擔。

    廖月波說,由參眾兩院草擬的美國聯邦稅法修正草案,條文內容多數參考美國租稅協定範本(U.S. Model Tax Treaty),主要涵蓋四大面向,包含降低股利、利息及權利金收入的扣繳稅率、引入常設機構概念、符合條件之外派人員受僱所得免稅及定義台灣居住者。

    第一,就降低股利、利息、權利金收入之扣繳稅率方面,目前美國針對外國居住者的美國來源所得課徵30%扣繳稅率。新草案擬將扣繳率降低,美國來源之利息、權利金收入,適用之扣繳稅率將降低至10%;美國來源股利之扣繳稅率則將降低至15%。若持有美國公司10%以上之股權,扣繳稅率得降低至10%。
    美國參眾兩院提出台美租稅協定草案。KPMG提供


    第二,要享有以上優稅,必須在美國要有常設機構。

    第三,符合條件受僱所得免稅;針對需以出差或是派駐員工監督當地建廠事宜的受薪者,草案對台灣稅務居住者在美提供服務,只要薪資不是由美國雇主或台灣在美常設機構給付,取得之受僱所得,將得以享有免稅。

    第四,台灣居住者應符合稅務居民之定義,始能適用法案給予的租稅優惠。

    不過,這項提案仍只是草案,廖月波表示,現階段係由美國參議院財政委員會向公眾徵詢意見,截止日期為7月24日,後續美國眾議院歲入委員會將與參議院財政委員會進行協調,待草案經兩個委員會通過後,交付國會參、眾兩院進行表決、通過後總統簽署生效。

    廖月波說,該法案對直接赴美投資台商而言係一大利多,將大幅降低稅負成本,應持續關注後續立法進度。

    今年6月中旬,外界關注台美租稅協定進度,財政部國際財政司回應表示,美國財政部已注意到雙重課稅問題,國會也有各種提案,但尚未正式開始諮商,只待美國同意啟動,我國可立即配合,「We are ready!」

    行政院政委、經貿談判辦公室總談判代表鄧振中日前接受《太報》專訪時表示,「稅」在任何一個國家,都是很難調整的,但現在「台灣的機會來了」!而這個機會出自於美方迫切希望台商赴美投資。

    台美租稅協定要點


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