【CPI上漲效應】遺產稅6大扣除額調高 配偶扣除額可望調升至553萬元 明年繼承適用

由於物價指數漲幅達到一定程度，除了達到綜所稅及各項扣除額的調整門檻，也已觸及退職所得免稅額、最低稅負制個人免稅額、保險死亡給付免稅額、遺產稅免計入遺產總額金額及6大扣除額的調整門檻。

其中，遺產稅配偶扣除額可望調高60萬元至553萬元，待財政部年底正式公告後，明年繼承案件即可適用。保險死亡給付免稅額、最低稅負制的個人免稅額、退職所得免稅額等也是明年上路，後年（2025年）報稅時適用。

根據《遺產贈與稅法》第12條之1第1項規定，遺贈稅免稅額、扣除額及課稅級距等，當消費者物價指數（CPI）較上次調整指數累計上漲10%以上時，按漲幅調整。而上次調整為2014年，截至今年10月，累計CPI幅度約為12.2%，已觸動調整門檻，因此明年遺產稅不列入遺產總額的金額及各項扣除額隨之調高。

若以CPI漲幅12.2%計算，明年不計入遺產稅額的「被繼承人日常生活必需之器具及用具」將從現行89萬元調高11萬元至100萬元。「被繼承人職業上之工具」則由50萬元調高6萬元至56萬元。

遺產稅6大扣除額方面，遺產稅配偶扣除額可望由493萬元調高60萬元至553萬元；直系血親卑親屬、受被繼承人扶養之兄弟姊妹及祖父母扣除額，均由50萬元調高6萬元至56萬元；父母扣除額、喪葬費扣除額由123萬元調高15萬元至138萬元；重度以上身心障礙特別扣除額可望由618萬元調高75萬元至693萬元。

保險死亡給付免稅額可望調高至3,740萬元

至於保險死亡給付免稅額上次調整也是2014年，迄今CPI累計漲幅約12.2%，將從現行的3,330萬元，調高410萬元至3,740萬元。

個人免稅額可能調升至750萬元

而因應最低稅負制的個人免稅額，距離上次調整的2014年，累計CPI漲幅也約12.2%，根據《所得基本稅額》第3條第2項規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度上漲累計10%時，按上漲程度調整，未達10萬元，按萬元四捨五入。

而當前最低稅負制的個人免稅額為670萬元，照物價漲幅計算，預計會調高80萬元至750萬元。

一次領退休金免稅額也會調高

目前一次領取退休金者，金額在18.8萬元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅；超過18.8萬元乘以服務年資金額，未達37.7萬元乘以退職服務年資之金額部分，以半數為所得申報綜合所得稅；超過37.7萬元元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得申報綜合所得稅。

由於退職所得免稅額上次調整為2022年，但截至今年10月，距離上次計算的基礎，CPI累計漲幅已約5.5%。

預計一次領取者的的退職所得額，將調高為19.8萬元乘以服務年資金額以下者免繳所得稅；超過19.8萬元乘以服務年資金額，未達39.8萬元乘以退職服務年資之金額部分，以半數為所得申報綜合所得稅；超過39.8萬元乘以退職服務年資金額部分，以全數為所得申報綜合所得稅。