【報稅預備起2-2】CFC新制今年報稅首次上路 台商在免稅天堂有投資者要留意

我國自2023年1月1日開始施行受控外國企業CFC（Controlled Foreign Company）制度，今年5月報稅首次申報，KPMG安侯建業會計師事務所稅務投資部營運長陳彩凰表示，CFC制度多適用於台商，若台商透過企業控制國外低稅負公司，當個人、配偶及二親等以內親屬合計直接持有CFC股權10%以上，需按其持股比率計算CFC所得。

此外，個人CFC所得，與同一申報戶全部海外所得合計在100萬元以上，才須計入基本所得額，並可扣除670萬後，再以基本稅率20%計算基本稅額，於一般所得稅額時始需繳納基本稅額。

財政部高雄國稅局也提醒個人有投資境外控股公司者，無論有否符合豁免規定皆應申報，因為是否符合豁免規定，是由國稅局來判定。其他也有留意的注意事項還有，微量豁免門檻限制；過渡措施與調節選項；當年虧損也要申報；申報時要檢附相關證明文件，例如個人及其關係人結構圖及持股比率、CFC財報、CFC營利所得計算表。

針對個人的微量豁免門檻，陳彩凰表示，目前是CFC當年度盈餘在700萬元以下，但為了防弊，須同一申報戶（即個人及應合併申報的配偶及受扶養親屬）併計CFC當年度盈餘合計數在700萬元以下，才能符合豁免條款。

退職所得請領一次看

在退職所得方面，去年退休者在申報退職所得時，選擇一次領取者，可以18.8萬乘上服務年資，所得額為0；逾18.8萬、未達37.7萬乘上服務年資，所得額減半；逾37.7萬部分乘上服務年資，全數為所得額。

舉例來說，張先生職場打拚30年後在2023年退休，並選擇一次領取退休金，今年報稅時要申報的退職所得額，若在564萬元（18.8萬元×30年）以下是全數免稅，在564萬元至1,131萬元（37.7萬元×30年）是減半課稅；超過1,131萬元的部分則全數都要納入退職所得額內課稅。

而若選擇分期領取，今年在申報去年退職所得時，直接減除81.4萬元，剩下的餘額才為所得額。