金融營業稅降至2%？立院法制局：調降應有助金融業競爭力與公平性

現行金融營業稅為5%，外界期盼能降至2%。日前金管會主委黃天牧已表態支持，財政部長莊翠雲也鬆口持開放態度。立法院法制局最近報告則指出，台灣目前金融營業稅率5%，稅負偏重，若能調降稅率應有助金融業競爭力與稅負公平性。

我國金融業營業稅率原本是5%，1999年亞洲金融風暴時降至2%，2014年為健全政府財政，稅率又回復到5%至今。金融業營業稅率應否調降，近期再度成為討論議題。

立院法制局回顧，2014年為健全財政而將金融營業稅從2%提高至5%，以回饋政府財政，增加3%的稅收直接入國庫，原有2%稅收，原定金融業營業稅稅款區分為「銀行業」及「銀行業以外」稅款，並分別撥入不同準備金，修正為撥入金融業特別準備金，由金管會統籌管理運用。

又為了兼顧穩定金融，累積充足準備金，以防範系統性風險，並避免政府長期以稅收支應金融業特別準備金，造成金融機構道德風險問題，定明營業稅稅款專款撥入金融業特別準備金之期限至2024年12月31日止，屆期後金融業繳納的稅款由國庫統收統支。

至於其他國家課稅狀況，第一類，不課徵金融業營業稅，例如香港。第二類，課徵加值稅，例如中國大陸。

第三類，主要金融業務（專屬本業）不課稅，次要金融業務課徵加值稅。這樣的國家有歐盟各國、美國、加拿大、新加坡、紐西蘭、韓國、日本等OECD實施加值稅的大多數國家，對金融業係根據主要業務和次要業務區分課稅，主要金融保險業務，均予以免徵加值稅，對於次要業務則多課以8%至25%不等的標準稅率。

OECD對主要金融業務不課徵營業稅之理由為：（1）某些服務項目的收入難以區分；（2）營業收入具有混和性質，難以明確區分、難以估算進項稅額扣抵，例如存款利息；（3）稅務行政效率及課徵成本考量。

第四類，毛額課稅（總額課稅），例如我國金融業營業稅係採總 額方式課稅，與主要先進國家相比，作法甚為不同。

立院法制局也表示，就主要金融業務言，我國按總額5%課稅，較各國為重；但就次要金融業務言，由於其他國家一般稅率皆高於我國，故此部分的稅負乃較各國偏低。

立院法制局指出，營業稅收本屬統收統支，現行將金融業營業2%稅收撥入金融業特別準備金，限定用於解決金融問題用途，不但破壞了原有營業稅制的完整性，更扭曲了銀行存款保險準備制度的正常功能，畢竟各產業均宜自負盈虧之責，否則即有失其公平性及正義性。

立院法制局據財政部試算，金融業營業稅稅率若由5%降至2%，因自2025年起稅收全進國庫、不再撥入特別準備金，兩者相抵後，對國庫並不會造成稅收損失。

我國金融業營業稅係採總額方式課稅，與國際間的作法並不相同；若以各產業間之稅負公平性來檢視，因金融業不能扣抵進項稅額，金融業營業稅稅率 5%，稅負相對較為偏重。因此，若能調降金融業營業稅率應有助金融業競爭力及稅負公平性。

據財政部統計，2023年繳入國庫的「金融業營業稅」稅款為369.7億元，撥入專款專用的「金融業特別準備金」為355.8億元；自2014年7月1日起至2023年12月31日，3%稅收進入國庫統收統支共計2,400億元；其餘金融業營業稅率撥入金融特別準備金專款專用計2,558億元。

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